El Impuesto a la Renta de personas naturales en el Perú no solo implica cumplir con una obligación fiscal, sino también conocer los beneficios tributarios que la ley pone a disposición de los contribuyentes. Uno de los más importantes es la posibilidad de deducir determinados gastos personales de las rentas de trabajo, lo que puede reducir significativamente el impuesto a pagar e incluso generar un saldo a favor que la SUNAT devuelve al contribuyente.
Este beneficio aplica tanto para trabajadores independientes (quienes perciben rentas de cuarta categoría) como para trabajadores dependientes en planilla (rentas de quinta categoría). A continuación, explicamos de manera detallada qué gastos pueden deducirse, cuáles fueron los cambios normativos en los últimos años y cómo realizar la consulta de forma digital.
¿Quiénes pueden deducir gastos personales?
Pueden acceder a este beneficio tributario:
- Personas que realizan actividades de manera independiente y emiten recibos por honorarios.
- Trabajadores dependientes que laboran en una empresa o entidad pública o privada y se encuentran registrados en planilla.
- Contribuyentes que obtienen rentas de trabajo, independientemente de que estén obligados o no a presentar declaración jurada anual.
La deducción de gastos personales se aplica sobre las rentas netas de trabajo y está regulada por la normativa del Impuesto a la Renta, con porcentajes específicos según el tipo de gasto y el ejercicio fiscal.
Gastos deducibles para los ejercicios 2023, 2024 y 2025
Para los ejercicios comprendidos entre 2023 y 2025, la legislación vigente permite deducir los siguientes gastos, siempre que estén debidamente sustentados con comprobantes de pago electrónicos y cumplan los requisitos establecidos por SUNAT.
1. Hoteles y restaurantes – 15%
Se puede deducir el 15% del gasto efectuado en consumos realizados en:
- Restaurantes
- Cafeterías
- Servicios de hospedaje
Este beneficio aplica tanto para consumos personales como familiares, siempre que el comprobante de pago esté emitido a nombre del contribuyente con su DNI o RUC.
2. Servicios profesionales – 30%
Incluye pagos realizados por:
- Abogados
- Contadores
- Médicos
- Dentistas
- Arquitectos
- Ingenieros
- Otros profesionales independientes
Para acceder a la deducción del 30% del gasto, el servicio debe estar sustentado con un recibo por honorarios electrónico emitido correctamente.
3. Alquiler de inmuebles – 30%
El alquiler de vivienda también permite deducir el 30% del monto pagado, siempre que:
- El arrendador declare el ingreso.
- El pago se encuentre bancarizado cuando corresponda.
- Se cuente con el comprobante de pago válido.
Este beneficio resulta especialmente relevante para personas que no son propietarias de vivienda.
4. Aportes a EsSalud por trabajadores del hogar – 100%
En este caso, la deducción es total. Se puede deducir el 100% del gasto efectuado por los aportes a EsSalud correspondientes a trabajadores del hogar debidamente registrados.
Este incentivo busca promover la formalización del empleo doméstico.
Gastos deducibles en los ejercicios 2021 y 2022
Durante los ejercicios 2021 y 2022, el régimen de deducciones fue más amplio, especialmente orientado a sectores como el turismo y la artesanía, afectados por la coyuntura económica.
Principales diferencias:
- Hoteles y restaurantes: se podía deducir el 25% del gasto, porcentaje mayor al vigente actualmente.
- Servicios profesionales y alquiler de inmuebles: se mantuvo el 30% de deducción.
- EsSalud a trabajadores del hogar: deducción del 100%.
Deducciones especiales adicionales
También se permitieron deducciones especiales, como:
- Servicios de guías de turismo, turismo de aventura, ecoturismo o similares, prestados por personas que emitían recibos por honorarios: 50% del gasto.
- Servicios de artesanos, prestados por personas con recibos por honorarios: 50% del gasto.
- Servicios de agencias de viajes y turismo, centros de turismo termal y actividades similares, prestados por personas naturales con negocio o empresas: 25% del gasto.
- Actividad artesanal, prestada por personas naturales con negocio o empresas: 25% del gasto.
Estas deducciones tuvieron carácter temporal y estuvieron orientadas a la reactivación económica.
¿Qué beneficios concretos obtiene el contribuyente?
La deducción de gastos personales puede generar dos efectos positivos:
- Disminución del impuesto a pagar, en caso el contribuyente tenga rentas gravadas.
- Saldo a favor, que puede ser:
- Devuelto automáticamente por SUNAT luego de la declaración anual.
- Devuelto de oficio, sin necesidad de realizar trámites adicionales, cuando corresponda.
En muchos casos, los trabajadores dependientes no presentan declaración jurada, pero aun así pueden recibir devoluciones automáticas si SUNAT detecta gastos deducibles válidos.
¿Cómo consultar y gestionar tus deducciones de forma digital?
SUNAT ha simplificado el proceso para que los contribuyentes puedan verificar sus gastos deducibles de manera virtual. El procedimiento es el siguiente:
- Ingresa a la plataforma digital de SUNAT.
- Accede con tu RUC o DNI y tu contraseña SOL.
- Selecciona el año que deseas consultar.
- Elige el rubro de gastos (restaurantes, alquiler, servicios profesionales, entre otros).
- Revisa el detalle de los comprobantes registrados y las deducciones aplicables.
Este sistema permite al contribuyente tener mayor control y transparencia sobre su situación tributaria.
Conocer y aprovechar las deducciones de gastos personales en el Impuesto a la Renta no solo es una buena práctica financiera, sino también una forma legal y legítima de optimizar la carga tributaria. Entre 2023 y 2025, aunque algunos beneficios se redujeron respecto a años anteriores, todavía existen deducciones importantes que pueden marcar la diferencia al cierre del ejercicio fiscal.
La clave está en exigir comprobantes de pago, verificar que estén correctamente emitidos y realizar un seguimiento periódico en la plataforma digital de SUNAT. Una correcta planificación tributaria puede traducirse en ahorro, devoluciones y mayor tranquilidad financiera.